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反避税风暴席卷全球,FO如何为家族遮风挡雨?

2019-05-31301

作者:曾淑玲


数字化时代开启了全球追税的新模式,一时之间“税务筹划”成为了财富管理市场的焦点。家族办公室如何为高净值家族遮风挡雨呢?


税务对家族企业的影响非同小可


国际反避税迎来协作和透明时代。


4月12日 离岸天堂开曼经济实质法案“实施细则”正式出台:要求壳架构必须在2019年7月1日前满足经济实质要求(2019年1月1日后成立的应在1年内满足);不满足的条件的,将被处以罚款、强制注销,或者将信息直接交换给中国税务机关。虚假申报或误导陈述的,将被处以罚款或五年刑责,或两者兼施。


自从2018年9月,中国政府与其他CRS参与国完成首次信息交换,以掌握本国纳税人资产状况,判断是否有偷税漏税、行受贿或洗钱的行为(主要涉及金融账户)。此后,对于中国的超高净值人士的税务筹划压缩日趋紧逼。加上今年1月1日,新《个人所得税法》正式实行,高净值个人和企业家族的财富规划,尤其是涉及到海外投资和离岸财富规划,受到直接且重大的影响。



有家族办公室表示,CRS和个税法结合将主要影响那些在海外有金融资产的居民个人,包括在海外有壳公司投资理财、在海外购买了大额保险、以及在海外设立家族信托等人士。


今年跨境中美客户中,出现了保险、信托、控权公司或者各类SPV架构等大幅增加的现象。保险披露没有税负,无需担心,但是也有很多新客户在配置保单前忽略了过往税表申报的收入和资产状况,给现在所得税表申报造成大量审核和构建的工作。如果这个税务问题处理不好,则会产生税务审计配置保险资金来源的问题,追究这笔钱的来源。跨境人群的信托更是如此,关于信托的财务报表资料须齐备,纳税人今年很难自己提供国内信托的相关财报表。


本文开头提到的开曼“经济实质法”本质和CRS、FATCA一样是反避税措施,不满足“经济实质要求”的壳,除需要面对补税造成的资金损失风险之外,架构将被穿透,实际控制人和受益人的隐私也将暴露,甚至还有可能要承担刑事责任。



税务筹划成为FO的服务焦点


今年以来,关于税务筹划的案子接了很多。


的确,税务对家族企业的影响非同小可,税务风险从根本上影响了企业主本人以及雇员的利益。如何在合理合法纳税的同时降低税务成本和风险,是超高净值人士最关心的问题之一。


过去大半年,税务筹划俨然已成为家族办公室的服务焦点,最直观的感受是不少家族办公室从业人士的微信昵称都加上了税务筹划的后缀。很多家族办公室、私人银行、律所也密集地在全国巡回做了多场关于税务筹划的活动。


一些此前没有专业税筹服务的家族办公室,也积极派出得力干将进行深入学习,希望面对客户咨询时能够给出专业的解答和建议,以留住客户并拓展业务。他们同时还招兵买马,招揽税筹专业的律师作为合伙人或者与税筹机构建立合作联盟,争取在这个纷繁缭绕的市场里分一杯羹。



每个家族办公室提供的具体服务可能不同,但主要包括以下这些方面:


1、家族企业诊断式咨询:针对家族企业发展过程中可能会遇到的企业的财务、税务管理、战略导向、公司治理、内部控制、并购重组与IPO以及企业“走出去”及国际化经营等,提供诊断式服务并给出风险提示。


2、定制税务解决方案:由合作机构税务专家团队现场调研家族企业,对企业管理层进行访谈,梳理企业存在的主要问题;对企业不同岗位的高级管理人员提供针对性的培训,以及为企业高管提供决策建议。


3、优化现行境外资产持有架构,包括无商业目的的低税企业以及实际运营的可能性,并通过设立家族信托达到全方位传承效果。



阳光化才是税务筹划的根本解决方案


记者从多个家族办公室从业者处了解到,虽然前来咨询的高净值人士很多,但很多家族企业主本身的合规意识不够强,不管是思想心态上,还是战略格局上,都只是希望找临时的应对措施。


税法系统一定会越来越完善。合理规划税务以及规避税务风险,到头来都是落实在商业模式改造上。全球资产透明是早晚的事,即使有短期的解决方案,未来政策升级之时再修改对策也是一件非常麻烦的事。最保险的做法就是,按照阳光的思路来解决企业税务的历史遗留问题,合法减轻税负,降低涉税项目风险,尽早规避未来的税务难题。


从全新的税务视角来看,税务筹划关键在两条:


一是安全,避免传承一个炸弹给下一代。

二是节省,避免承担成本高影响竞争力。



亦有认为税筹话题敏感而不愿透露姓名的家族办公室人士表示,税收筹划属于定制化的方案,对每一个家族客户都要量体裁衣。要看主要控制人和受益人的税务居民身份,要依据资产类型、资产所在地和客户的具体需求做出架构。同样是资产,在美国、英国、欧盟、香港、新加坡等这些地方税务标准不一样,按照FATCA和CRS的申报标准的不一样。在充分掌握客户税务居民身份和资产条件,以及在合规的条件下,可以匹配税收优惠条件,寻找一定的税收优惠空间。


该人士认为,关于防范规避反避税风险,帮助家族建立适合自身的安全架构,需要提前规划准备。“我们要花时间给客户做KYC,前提是客户要信任、坦诚并且配合,和我们一起收集完整资料,并且进行详细的资产梳理,把家族个人财产、公司财产、家庭财产进行明晰划分界定,从中找出客户的痛点和需求,进一步的架构规划。这样才可以结合法律、税务环境,将海外公司、保险、家族信托等要素与工具进行综合运用。”

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